​固定资产折旧的账务处理

1、固定资产折旧使用到的明细科目

“累计折旧”明细科目：累计折旧一般是不设置明细科目。因为每一个固定资产的折旧情况都反映到其固定资产卡片上。如果你的公司固定资产很少，想要设置下累计折旧的明细科目，则可以，以固定资产名称作为明细科目，这样更好的与固定资产卡片呼应。

折旧入“管理费用”的明细科目：使用二级科目“折旧费”，（科目编码：5602007）行政部门使用的固定资产折旧，采用此科目进行核算。

折旧入“销售费用”的明细科目：使用二级科目“折旧费”（科目编码：5601007）销售部门使用的固定资产，或在销售过程中使用的固定资产折旧记入本科目。

折旧入“制造费用”的明细科目：使用二级科目“折旧费”，生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用，进入此科目进行核算。

折旧入“研发支出”的明细科目：使用三级科目”折旧费“。研发支出科目下一般只设置费用化支出、资本化支出两个二级科目。对费用的具体核算，要在两个明细科目下再设置三级科目，三级科目中的“折旧费用”，就用来核算研发中与研发团队使用的固定资产折旧。

折旧入“其他业务成本”的明细科目：其他业务单一则不设置二级科目，多种其他业务，按照业务设置明细科目。如：租房的固定资产折旧，可以设置“租房成本”用来记房产折旧与修缮的费用。如果是租赁动产如机器设备，则设置“租XX设备成本”，用来核算租出设备的总成本。

2、固定资产折旧的会计分录（明细）

①、折旧入“管理费用”

借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧

PS:折旧进入“管理费用”的固定资产种类最多，除行政办公人员使用的固定资产外，管理人员使用的固定资产、闲置的固定资产，折旧都记入“管理费用”。

②、折旧入“销售费用”

借：销售费用——折旧费
贷：累计折旧

③、折旧入“制造费用”

借：制造费用——折旧费
贷：累计折旧

月底按比例分配结转

借：生产成本——A产品
                   ——B产品
贷：制造费用——折旧费

PS：制造费用下所有科目期末不能余额，都需要结转成为成本。

④、折旧入“研发支出”

借：研发支出— 费用化支出— 折旧费
                  — 资本化支出 — 折旧费
贷：累计折旧

月底费用化支出结转管理费用

借：管理费用—— 研发费用
贷：研发支出— 费用化支出— 折旧费

资本化支出最终形成无形资产

借：无形资产—XX专利等
贷：研发支出—— 资本化支出 — 折旧费

⑤、折旧入“其他业务成本”

借：其他业务成本——租房成本/出租XX资产成本
贷：累计折旧

固定资产折旧初衷，是要将使用期限一年以上，能够对损益造成一定影响的长期资产，按照固定资产的折损情况，分摊到使用的每一个会计期间。在工业革命之前的会计，是没有固定资产折旧概念的。工业革命后，大型机械出来以后，固定资产折旧的概念才应运而生。

我们了解了固定资产折旧的初衷后，那么我们面对固定资折旧中常遇到的三个问题也就有了答案：

1、固定资产的最低价标准是多少？

没有标准，需要企业根据自身规模、与该类资产总和来自行确定。比如：甲公司是一个生产企业，总资产2000万，年营业额5000万。2022年5月份购入一台电脑用于办公，价款3000元。预计以后公司办公计算机不会超过3台，总价不会超过1万。这时，办公电脑的总额与新购额都对企业的利润影响极小。（可以忽略不计）甲企业将办公电脑一次性记入“管理费用—办公费”是可以的。相反，如果是一家小公司，办公电脑是其重要成本之一，哪需要将办公电脑列入固定资产。

2、固定资产一定要有残值吗？

不一定，之前固定资产需要确认5%的残值，主要是为了符合税法要求。（内资企业不低于5%，外资企业不低于10%）现在对低于500万以下，中小企业的固定资产税法没有关于残值的要求。企业可以根据实际情况自己来设定。

3、一定要按照《企业所得税法实施条例》上的折旧年限折旧吗？

可以自行评估，但尽量按上面的标准做账。按道理来说，固定资产的折旧要根据具体情况具体来评估的，比如我们买一台便宜的国产车，和买日本车（不是小编魅外，确实日本车使用年限长）使用年限是不同的。同理，不同牌子同一种固定资产，使用年限也是不同的。如果企业想让报表更精确，完全可以自己根据实际情况设定折旧年限。当然对于会计来说，有一个标准，比自己定一个标准更稳健，更少犯错